Главная | Защита прав потребителя | Срок уплаты налога на доходы иностранных организаций

Доходы иностранных организаций от источников в РФ


Виды деятельности, подлежащие лицензированию в году Иностранная организация не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, но получает доходы от источников в Российской Федерации. Кто должен уплатить налог в бюджет с полученных иностранной организацией доходов, когда и по каким ставкам?

Налоговые агенты - источники выплаты дохода

Следует ли учитывать при исчислении налога произведенные иностранной организацией расходы? В каком порядке необходимо представить отчетность в налоговый орган? На эти вопросы налогоплательщики смогут найти ответы в предлагаемой статье.

Срок уплаты налога на доходы иностранных организаций перестали плыть

Следует отметить, что в указанной главе сохранены основные методологические принципы налогообложения иностранных организаций, заложенные в ранее действовавшем законодательстве, в частности: Источником дохода иностранной организации могут являться, например, вложения в уставный капитал российского предприятия, денежные средства, размещенные на счетах в банках на территории РФ, недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее иностранной организации на праве собственности и сдаваемое ею в аренду.

Источник выплаты доходов налогоплательщику -- это в соответствии со ст. Местонахождение источника выплаты и источника дохода может не совпадать. Если российское юридическое лицо арендует у иностранной организации здание и согласно договору выплачивает этой иностранной организации арендную плату, источник дохода может быть как российским, так и иностранным, поскольку арендуемое здание может находиться как в Российской Федерации, так и за ее пределами. В то же время источник выплаты и в том, и в другом случае будет российским.

В приведенном примере доход иностранной организации будет облагаться у источника выплаты только тогда, когда здание расположено на территории РФ 2. Еще один основной принцип, на котором строится порядок налогообложения доходов иностранных организаций, заключается в том, что доход подлежит налогообложению у источника выплаты, если он не связан с деятельностью иностранной организации в Российской Федерации через постоянное представительство.

В этом случае источник выплаты дохода становится налоговым агентом и на него в соответствии со ст. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность на основании статей и НК РФ. Виды доходов иностранных организаций, облагаемые у источника выплаты Целесообразно рассмотреть виды доходов иностранных организаций, подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с действующим законодательством, в сравнении с теми видами доходов иностранных юридических лиц, которые облагались у источника выплаты до 1 января года.

Как и ранее действовавшее законодательство, ст. Это дивиденды, выплачиваемые акционеру российских организаций; доходы от долевого участия; процентные доходы от долговых обязательств, в том числе проценты по государственным ценным бумагам Российской Федерации. Облагаются у источника выплаты также доходы от авторских прав; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ; доходы от сдачи в аренду имущества, используемого на территории РФ.

На первый взгляд перечень видов доходов иностранных организаций из источников в Российской Федерации, приведенный в п. Однако в сравнении с п. При этом доходы от реализации на иностранных биржах у иностранных организаторов торговли ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, законно обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации. В соответствии с п. В настоящее время из указанного списка доходов в соответствии со ст.

Пример 1 Российской организацией получено оборудование от иностранной фирмы.

Удивительно, но факт! Пример 1 Российской организацией получено оборудование от иностранной фирмы. Налоговый орган был вправе запросить у общества необходимые документы, в том числе подтверждающие постоянное местонахождение на территории иностранного государства, в порядке ст.

В рамках внешнеторгового контракта на поставку оборудования предусмотрен монтаж этого оборудования специалистами иностранной фирмы. Предположим, что между Российской Федерацией и страной, резидентом которой является иностранная фирма, не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. С 1 января в соответствии со ст. Порядок определения налоговой базы Налог на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации исчисляется и удерживается налоговым агентом с полной суммы дохода, выплачиваемого иностранной организации в соответствии с договором.

Исключение составляют доходы от реализации акций российских предприятий и недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента имеются представленные иностранной организацией документально подтвержденные данные о расходах, связанных с получением таких доходов, сумма дохода, с которой производится удержание налога, определяется с учетом расходов.

При отсутствии документально подтвержденных данных о расходах налогообложению подлежит общая сумма выплачиваемого иностранной организации дохода. Кроме того, доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за вычетом возмещения стоимости лизингового имущества при лизинге лизингодателю.

При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу кросс-курсу Центрального банка РФ на дату осуществления таких расходов. Пример 2 1 апреля года российская организация покупает у иностранной фирмы принадлежащее ей недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, за долл. Это недвижимое имущество было приобретено иностранной фирмой 1 сентября года за 2 руб. До выплаты дохода иностранная фирма представила российской организации -- налоговому агенту договор и платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение этого имущества.

При этом сумма расходов, произведенная в рублях, пересчитывается в доллары США по курсу ЦБ РФ на дату осуществления этих расходов, то есть на 1 сентября года. Следовательно, расходы на приобретение недвижимого имущества составляют 91 долл.

Удивительно, но факт! При этом доходы от реализации на иностранных биржах у иностранных организаторов торговли ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, законно обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации. Однако на практике и в рамках нового законодательства не всегда возможно реализовать этот механизм, например при выплате дохода иностранной организации векселем, если при этом одновременно не выплачивается доход в денежной форме.

США 2 руб. Доход иностранной организации, подлежащий налогообложению у источника выплаты, равен долл. США долл. США - 91 долл. Налог, подлежащий удержанию из дохода, выплачиваемого иностранной организации, и уплате в бюджет налоговым агентом, -- долл. Ставки налога При исчислении налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, налоговые органы и налоговые агенты должны правильно применять ставки налога.

В правилах применения налоговых ставок произошли существенные изменения по сравнению с ранее действовавшим законодательством. Статья 10 Закон РФ от С 1 января года размеры ставок и их применение к определенным видам доходов выглядят следующим образом. Более внимательно следует подходить к решению вопроса, по какой ставке облагаются доходы от реализации акций долей в капитале российских организаций и доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Порядок уплаты налога налоговым агентом В соответствии с п.

Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

Налоговым агентом может быть как российская организация, так и иностранная фирма, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. Налог удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов иностранной организации в валюте, в которой выплачивается доход. Статьей НК РФ предусмотрена возможность уплаты сумм налога, удержанного с доходов иностранных организаций либо в валюте выплаты этого дохода или в валюте Российской Федерации по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога.

В статье 10 Закона о налоге на прибыль декларировалась необходимость уплаты налога с доходов иностранных юридических лиц, выплаченных в неденежной форме. В частности, предусматривалось, что если доходы от долевого участия выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо любым иным способом, исчисление налога должно производиться от денежного эквивалента таких доходов в виде акций, облигаций, товаров, а также в любых иных формах, распределяемых в пользу иностранного участника.

В таком же порядке должны были удерживаться и перечисляться налоги и с любых других видов доходов из источников в Российской Федерации. Однако механизм реализации этого положения в нормативных документах отсутствовал, и оставался неясным вопрос, каким образом и за счет каких средств налоговый агент должен в этом случае удерживать и перечислять в бюджет налог.

Применение данного положения на практике было достаточно проблематичным. Статьей НК РФ предусмотрено, что если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

Иными словами, новое законодательство предлагает определенный механизм удержания налога из доходов иностранной организации, полученных в неденежной форме. Однако на практике и в рамках нового законодательства не всегда возможно реализовать этот механизм, например при выплате дохода иностранной организации векселем, если при этом одновременно не выплачивается доход в денежной форме. В этом случае налоговый агент в течение одного месяца в письменной форме должен сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог из доходов иностранной организации и о сумме такой задолженности.

Итак, с 1 января года в соответствии со ст. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

Срок уплаты налога на доходы иностранных организаций непонимающе смотрел

В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения в стране, с которой у Российской Федерации имеется такое соглашение.

Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения Неизменным остается принцип приоритета норм международного права над нормами российского законодательства. Применение порядка налогообложения доходов иностранных организаций в соответствии с правилами международных соглашений возможно двумя способами: Предварительное освобождение от налогообложения Статьей НК РФ установлено, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация до выплаты дохода должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.

Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В этом случае доход выплачивается источником выплаты без удержания налога или налог удерживается по пониженной ставке, предусмотренной международным договором. Следует напомнить, что до 1 января года существовал иной порядок в отношении получения освобождения от налогообложения.

Иностранная организация, желающая воспользоваться правилами международного соглашения об избежании двойного налогообложения, обращалась в российский налоговый орган с заявлением на предварительное освобождение от налогообложения.

Виды доходов иностранных организаций, облагаемые у источника выплаты

В указанном заявлении уполномоченный налоговый или финансовый орган страны -- резиденции этой иностранной организации ставил отметку, подтверждающую ее постоянное местопребывание, и налоговая инспекция принимала решение о возможности применения положений международного соглашения. В настоящее время ст. С 1 января года для освобождения от налогообложения дохода иностранной организации в соответствии с международным договором достаточно представить подтверждение постоянного местопребывания в стране, с которой Российская Федерация имеет такой договор, налоговому агенту.

В целях применения к доходам иностранных организаций порядка налогообложения, установленного международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, налоговому агенту важно знать, каким образом должно быть оформлено подтверждение постоянного местопребывания иностранной организации. Глава 25 НК РФ не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве. В качестве таких документов могут применяться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме.

Эти справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка: Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основании различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе указывается календарный год, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание.

При этом направление иностранной организацией заполненных форм в налоговые органы Российской Федерации и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуется. На всех документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляется печать штамп компетентного или уполномоченного им органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица.

Новый порядок предоставления предварительного освобождения от налогообложения в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения перекладывает ответственность за правильность применения соглашений на налогового агента. Если в соответствии с действовавшим ранее порядком при наличии оформленного в налоговой инспекции заявления на предварительное освобождение налоговый агент не удерживал налог, а налоговая инспекция предоставила предварительное освобождение неправомерно, основания для взыскания с налогового агента неудержанного налога и тем более штрафных санкций отсутствовали.

С 1 января года ситуация коренным образом изменилась. Поскольку подтверждение постоянного местопребывания иностранной организации представляется налоговому агенту и он принимает решение о неудержании налога или удержании по пониженной ставке в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, в случае неправильного применения налоговым агентом международного соглашения налоговые органы имеют полное право удержать налог из средств налогового агента и применить к нему штрафные санкции, предусмотренные налоговым законодательством.

Если до выплаты дохода иностранная организация -- получатель этого дохода не представила налоговому агенту надлежащим образом оформленное подтверждение своего постоянного местопребывания в стране, с которой у Российской Федерации имеется действующее соглашение в области налогообложения, налоговый агент обязан при выплате дохода удержать с этого дохода налог в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако если в дальнейшем иностранная организация оформит в установленном порядке подтверждение своего местопребывания в смысле действующего международного соглашения, она может воспользоваться правилами этого соглашения путем возврата налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода.

Возврат налога Порядок возврата ранее удержанного налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации регламентируется п. В нем содержится перечень документов, которые необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента для получения возврата налога. Если перечисленные выше документы составлены на иностранном языке, налоговый орган вправе потребовать их перевода на русский язык.

Нотариальное заверение контрактов, платежных документов и их перевод на русский язык не требуется. Формы заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных у источника выплаты в Российской Федерации, утверждены приказом МНС России от Разработаны две формы заявлений на возврат: Инструкции по заполнению этих форм утверждены приказом МНС России от Заявление заполняется в 4 экземплярах: На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах заявления в разделе 5 проставляется отметка компетентного или уполномоченного налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является являлся в течение периода, за который суммы налогов с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с налоговым законодательством этой страны. До 1 января года при возврате налога на доход иностранного юридического лица, удержанного у источника выплаты, существовали два вопроса, вызывающие многочисленные разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками:

Читайте также:

  • Проверить паспорт гражданина российской федерации
  • Когда выплата алиментов прекращается
  • Вийон. большое завещание читать
  • Обращение взыскания на заложенное имущество в деле о банкротстве
  • Как матери одиночке получить льготы если зарплата выше прожиточного минимума
  • Основания для отмены решения судом аппелляционной инстанции в арбитражном процессе
  • Выплаты по страховке вск страховой дом