Главная | Жилищные вопросы | Сданные в аренду основные средства в декларации на имущество

Что такое аренда основных средств


Налог на имущество организаций Глава 21 Налог на имущество при аренде лизинге Аренда представляет собой вид договора, по которому собственник арендодатель за соответствующую арендную плату передает арендатору в срочное владение и пользование имущество, необходимое для ведения хозяйственной деятельности. Объектами аренды могут быть земельные участки, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, не теряющие своих натуральных свойств в процессе их использования.

Лизинг представляет собой совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

всегда Сданные в аренду основные средства в декларации на имущество происходило

Ниже мы рассмотрим, кто является плательщиком налога на имущество организаций при аренде, в том числе лизинге, а также порядок уплаты данного налога. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования непотребляемые вещи п. По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель далее - лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором далее - лизингополучатель имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей ст.

Лизингодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

С каких объектов платят налог на имущество в 2017 году

Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности ст. Не могут быть предметом лизинга земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля г.

N ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

Удивительно, но факт! В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования непотребляемые вещи п.

Каждая российская организация, руководствуясь законодательством Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги и или сборы. Главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ предусмотрена уплата российскими организациями налога на имущество организаций далее - налог на имущество.

Глава 21 Налог на имущество при аренде (лизинге)

При этом объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.

Отметим, что порядок учета объектов основных средств на балансе организаций за исключением кредитных и бюджетных регулируется: В соответствии с п. Таким образом, если арендодатель предоставляет арендатору по договору аренды имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, то в отношении этого имущества налог на имущество уплачивает арендодатель далее - налогоплательщик. Что касается имущества, переданного по договору лизинга, то в соответствии с п.

Следовательно, если согласно договору лизинга имущество на срок договора остается на балансе лизингодателя, то налог на имущество уплачивает лизингодатель далее - налогоплательщик. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 15 июня г. А если по договору лизинга основное средство учитывается на балансе лизингополучателя, то в этом случае налог на имущество уплачивает лизингополучатель далее - налогоплательщик. Необходимо отметить, что по договору аренды могут передаваться земельные участки и иные объекты природопользования водные объекты и другие природные ресурсы , однако данные объекты налогом на имущество не облагаются п.

Для того чтобы рассчитать налог на имущество в отношении переданного по договору аренды по договору лизинга основного средства, необходимо определить налоговую базу. Налоговая база за налоговый период определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения п. При этом среднегодовая стоимость исчисляется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу абз.

Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируется в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Отметим, что в отношении предмета лизинга можно использовать механизм ускоренной амортизации с применением коэффициента не выше 3. На это указывают абз. Вследствие этого при расчете налога на имущество учитывается остаточная стоимость основного средства, которая определена с использованием такого коэффициента ускорения Письмо Минфина России от 11 ноября г.

Исчисление суммы налога на имущество осуществляется по истечении налогового периода. Если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное, то в течение налогового периода налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи по налогу, исчисление которых производится по истечении отчетных периодов первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода п.

Удивительно, но факт! Титульная часть одинакова во всех налоговых декларациях, поэтому останавливаться на порядке заполнения титульных листов декларации по налогу на имущество мы не будем.

При этом сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации, и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется в размере одной четвертой произведения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации, и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период п.

Сданные в аренду основные средства в декларации на имущество существа был

Средняя стоимость имущества рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу п. Уплата налога на имущество авансовых платежей по налогу осуществляется налогоплательщиком по месту своего нахождения, с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Конкретный срок и порядок уплаты налога на имущество авансового платежа по налогу определяются законодательными представительными органами субъекта Российской Федерации п. Кроме исчисления и уплаты налога на имущество авансовых платежей , налогоплательщик обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый орган налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу на имущество п.

Представляется указанная отчетность в налоговый орган по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 20 февраля г. N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения". Отметим, что этим же Приказом утверждены Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, а также налоговой декларации по итогам налогового периода определен п. Так, согласно указанным пунктам налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заметим, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день п. В отношении имущества, сдаваемого в аренду лизинг , могут применяться льготы по налогу на имущество.

Налоговым льготам по налогу на имущество посвящена ст. Установленные в указанной статье льготы применяются на всей территории Российской Федерации. Иными словами, субъекты Российской Федерации при введении на своей территории налога на имущество могут устанавливать льготы, которые будут действовать только на территории этого субъекта Российской Федерации. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября г. N "О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций" далее - Перечень N Таким образом, в целях применения налоговой льготы, предусмотренной п.

Удивительно, но факт! По итогам отчетных периодов налог к возмещению из бюджета не может быть рассчитан. Например, волноломов, пирсов, причалов и т.

Поэтому если по условиям договора финансовой аренды лизинга имущество, переданное в лизинг и являющееся неотъемлемой технологической частью железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, учитывается на балансе лизингодателя, то налогоплательщик-лизингодатель вправе использовать налоговую льготу, предусмотренную п. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 25 марта г. Что касается передачи собственником льготного имущества в аренду, то в отношении этого имущества согласно Письму Минфина России от 15 января г.

Читайте также:

  • Требования к объяснению по уголовному делу
  • Статья о взыскании алименты
  • Заявление в полицию по факту присвоение образец
  • Производство неотложных следственных действий с участием защитника
  • Ст 213 ук рф мошенничество
  • Авто под выкуп в рассрочку без первоначального взноса